Mientras que la famosa Ley Beckham es ampliamente reconocida por ofrecer beneficios fiscales a quienes se mudan a España por razones laborales, su contraparte menos conocida, el «7p)», merece igual atención. Esta exención está diseñada para los residentes fiscales en España que reciben parte de su salario por trabajos desarrollados en otros países.
¿Qué es el 7p)?
Es un régimen de exención que permite a los trabajadores españoles que realicen tareas en el extranjero disfrutar de una exención de impuestos sobre esa parte de sus ingresos. Esta medida fue implementada para alentar la internacionalización de las empresas y tecnologías españolas, mejorando así la competitividad del sector empresarial nacional.
Beneficios Clave:
Ahorro Directo: Los ingresos derivados de trabajos en el extranjero no están sujetos a impuestos en España, lo que aumenta el salario neto de los empleados.
Incentivo a la Movilidad Internacional: Facilita que los empleados trabajen globalmente sin preocuparse por la carga fiscal en su país de origen.
Requisitos para su aplicación
Para beneficiarse de este régimen, los trabajadores deben cumplir con ciertos criterios:
- Trabajo Real en el Extranjero: Debe haber un desplazamiento físico al extranjero para realizar el trabajo.
- Trabajo para una Entidad No Residente: Estos trabajos deben ser para una empresa no residente en España, y deben beneficiar directa o indirectamente a esta entidad. En caso de trabajar para empresas del Grupo se requiere una correcta política de precios de transferencia.
- Ingresos Calificados como Rendimientos del Trabajo: Los ingresos deben considerarse rendimientos del trabajo según el IRPF. Esto incluye a directivos o administradores trabajando en filiales extranjeras. En el caso de administradores ha existido bastante conflictividad pero el Tribunal Supremo finalmente ha admitido su aplicación en estos casos.
- Impuestos en el País de Trabajo: El país donde se realizan los trabajos debe tener un impuesto similar al IRPF y no ser un paraíso fiscal. Esto se valida normalmente si el país tiene Convenio de doble imposición con España que incluya intercambio de información.
Límites y Composición del Ingreso Exento
Límite Exento: 60,100 euros al año.
Tipos de Retribuciones:
- Específicas: Pagos por trabajos realizados específicamente en el extranjero.
- No Específicas: Ingresos generados durante los días que el contribuyente está desplazado fuera de España.
Conocer y aprovechar las ventajas del artículo 7p) puede ser un gran beneficio para aquellos trabajadores españoles que cruzan fronteras laborales, asegurando un retorno económico más justo y motivador.
También para aquellas empresas que necesiten incentivas a sus trabajadores a desplazamientos internacionales, pues supone un incremento salarial para el desplazado sin necesidad de incrementar su coste para la empresa.
Una buena política de precios de transferencia es recomendable en estos casos de cara a evitar conflictividad con la administración tributaria ya que se requiere que el coste del trabajador sea asumido por la empresa extranjera receptora del trabajo y además también se requiere que dicho trabajo beneficie o redunde en una utilidad para dicha empresa extranjera.
En UHY Fay & Co contamos con un equipo de expertos en fiscalidad internacional que puede ayudar a tu empresa a diseñar una correcta política retributiva en materia de movilidad internacional.
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Pitu Domecq
Partner Tax & Legal
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